Hasılattan indirilebilecek götürü gider tutarı, hasılatın %25’idir. Götürü gider indirimini seçen mükellefler gerçek giderleri düşemezler. Mükellefler gayrimenkullerden sağlanan iratlardan bir kısmı için götürü gider indirimini, bir kısmı için gerçek gider indirimini uygulayamaz. Ayrıca götürü gider indirimi yöntemini tercih eden mükellefler 2 yıl geçmedikçe bu yöntemden gerçek gider yöntemine geçemez.
İndirilebilecek giderler aşağıda sıralanmıştır:
1-Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, su ve asansör giderleri,
2-Kiraya verilen gayrimenkulün idaresi için yapılan ve gayrimenkulun önemi ile orantılı olan idare giderleri,
3-Kiraya verilen gayrimenkule ait sigorta giderleri,kiraya verilen gayrimenkuller dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri,
4-Kiraya verilen gayrimenkuller için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verilen tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara katılma payları,
Emsal kira bedeli iki durumda uygulanır.
1-Kiraya verilen gayrimenkullerin kiralarının emsal kira bedellerinden düşük olması,
2-Söz konusu gayrimenkullerin bedelsiz olarak başkalarının kullanımına bırakılması.
Bina ve arazilerde emsal kira bedeli yetkili özel mercilerce tespit edilir. Böyle bir merci yoksa emsal kira bedeli gayrimenkulun vergi değerinin %5’idir.
Ancak aşağıda sayılan durumlarda emsal kira bedeli uygulanmaz:
1-Boş kalan gayrimenkullerin korunması amacıyla bedelsiz olarak başkalarının ikametine bırakılması,
Gayrimenkul kira gelirlerinde tahsilat o yıla ait kirayla ilgili olduğunda, tahsil edildiği yılın hasılatı sayılır. Geçmiş yıllara ait olmak üzere tahsil edilen kira bedelleri tahsil edildiği yılın geliri sayılırken gelecek yıllara ait olup, peşin olarak tahsil kira bedelleri ilgili yılın hasılatı olarak kabul edilecektir.
Tapu ve Kadastro Harçları ve Bina İnşaat Harcı olmak üzere iki kısımdır.
Emlak vergisi 1970 yılında kabul edilmiş 1986‘dan itibaren Belediyeler tarafından tahsil edilmeye başlanmıştır. Belediye ve mücavir alan sınırları içindeki tüm bina arsa ve araziler emlak vergisi kapsamındadır. Emlak vergisi bina ve arazi vergisinden oluşmaktadır.
Emlak komisyonculuğu faaliyeti yapanlar bu faaliyetten sağladıkları gelirlerini ticari kazanç olarak herhangi bir sınırlamaya tabi tutmaksızın beyan etmek zorundadırlar.
Gayrimenkullerin alım satımından değer artış kazancı elde edenler sağladıkları kazançlarının 2006 yılı gelirleri için istisna tutarı olan 6.000 TL‘yi aşan kısmını yıllık beyanname ile beyan etmek zorundadırlar.
GVK (Gelir Vergisi Kanunu)'ya göre gayrimenkullerin kiraya verilmesinden sağlanan gelirler gayrimenkul sermeye iradı olarak gelir vergisine tabi tutularak vergilendirilecektir .
Ancak ticari işletme bünyesinde bulunan bir gayrimenkulün kiralanmasından sağlanan gelir ise gayrimenkul sermaye iradı olma niteliğini kaybederek ticari kazaca dahil edilerek vergilendirilecektir.
Kurumlar vergisi mükellefleri yani kurumlar tarafından sağlanan gayrimenkul kira gelirleri ise ticari kazanç olarak kurum kazancına dahil edilerek vergilendirilmelidir.
Mükelleflerin elde ettikleri gayrimenkulü 4 yıl süre ile ellerinde tuttuktan sonra elden çıkarmaları durumunda, alım satımdan sağladıkları kazançlar gelir vergisine tabi tutulmayacaktır. Ancak veraset veya intikal yoluyla sağlanan gayrimenkuller için 4 yıllık sınırlama söz konusu olmaksızın elden çıkarma sonucu sağlanan kazanç vergilendirme dışında kalacaktır. Zira bu yolla sağlanan gayrimenkuller için veraset ve intikal vergisi alınmak suretiyle vergilendirme yapılmış olacaktır.
Emlak komisyonculuğu olarak da adlandırılan gayrimenkullerin alım satımına ve kiralanmasına devamlı olarak aracılık etmekten sağlanan kazançlar ticari kazançtır.
Gelir Vergisi Kanunu (GVK) emlak komisyonculuğundan sağlanan kazançları gerçek usulde vergilendirilecek olan ticari kazançlar olarak nitelemiş ve bu kazançların basit usulde tespitine izin vermemiştir. Bu nedenle emlak komisyonculuğu faaliyeti yapmakta olan ticari kazanç sahipleri mutlak surette defter tutmak zorundadırlar.
2001 yılında satılacak olan emlak kaça satılacak olursa olsun tapuda ''asgari bir değer'' göstermek gerekiyor. Satış sırasında emlakın 2000 yılındaki emlak vergisine esas değerini asgari yüzde 56 oranında arttırmak zorunluluğu var. Örneğin , 2000 yılındaki emlak vergisi değeri 100 milyar lira olan emlak 2001 yılında satarken ister Ocak ayında ister Haziran yada Aralık ayında satılsın , alım satıma esas tapu değerini asgari 156 milyar lira göstermek gerekiyor. Kuşkusuz bu değerin üzerinde gösterilmesinde herhangi bir sakınca yok .
Emlak alanların ''o yılın sonuna kadar'' emlak vergisi beyannamesi vermeleri gerekiyor. Satıldığı yılın emlak vergisini ise satıcı ödeyecektir.
Emlakın , emlak vergisi beyannamesi alındığı tarihten itibaren ''üç ay içerisinde'' verilecek
Özellikle , kullanılmış emlak alanların , emlakğın geçmiş yıllardaki emlak vergisinin ödenip ödenmediğini araştırmalarında yarar vardır.
Bunun en iyi yolu , satıcıdaki makbuzları alıp kontrol etmek ve her ihtimale karşıda birer fotokopisini saklamaktır.
Emlak vergisi artacak
Maliye Bakanlığı, vergi yasalarında yer alan çeşitli maktu vergi, istisna, had ve cezalarda 2009 yılında yapılacak artış oranını gösteren ‘yeniden değerleme oranı’nı yüzde 12 olarak ilan etti. Emlak vergileri ise 2008’e göre yüzde 6 zamlı tahsil edilecek
Maliye Bakanlığı'nın, yeniden değerleme oranına ilişkin Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Resmi Gazete’nin bugünkü sayısında yayımlandı.
213 sayılı Vergi Usul Kanunu’na göre “Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre, Türkiye İstatistik Kurumu’nun (TÜİK) Üretici Fiyatları Genel Endeksi’nde meydana gelen ortalama fiyat artış oranı olarak esas alınıyor.
Yılbaşının yaklaştığı bu günlerde, Emlak Vergisi konusunu sizlere bir hatırlatmak ve bu konuda bilgi aktarmak istedik
Servet üzerinden alınan en önemli vergi Emlak Vergisi'dir. 1319 sayılı kanunla düzenlenmiş olan bu yasa, "verginin konusuna giren tüm taşınmazların beyan edilmesi gereken normal alım satım bedelinin üzerinden alınır" demektedir.
Emlak Vergisi Mükellefi: Gayrimenkul malikleri, intifa hakkı sahipleri, zilyetleri, hazine üzerine gecekondu yapanlar, mirasçılardır.
4 yılda bir Emlak Vergisi Kanunu'na göre kıymet takdir komisyonlarınca belirlenen taban (asgari) değerlerinden az olmamak üzere, değerin belirlendiği yılı takip eden ocak ve şubat aylarında ilgili belediyeye beyan verilir.